25
3.3
Skattemässiga regler för
tjänstepensionssparande
Pensionsutbetalningar och pensionsutfästelser, det vill säga pensions-
premier, är avdragsgilla upp till vissa belopp. Enligt huvudregeln i
inkomstskattelagen (1999:1229)
är pensionsinbetalningar upp till 35
procent av den pensionsgrundande lönen avdragsgill (med ett tak på
10 prisbasbelopp, PBB).
Om tryggandet av pensionsutfästelser föranleds av att ett pensions-
avtal ändras vid förtida avgång från anställning, eller att ett nytt
pensionsavtal ingås i ett sådant fall, gäller kompletteringsregeln i
inkomstskattelagen.
För att kostnaden för avgångspensionen ska
vara avdragsgill, ska överenskommelsen om avgångspension ha
träffats mellan arbetsgivaren och den anställda innan anställningen
avslutas. På de pensionsavsättningar och pensionsutbetalningar som
arbetsgivaren gör, och som är avdragsgilla, betalar arbetsgivaren
särskild löneskatt på 24,26 procent. På vanlig lön betalas en högre
arbetsgivaravgift, 31,42 procent.
Den högsta pensionsnivå man kan erbjuda anställda före ordinarie
pensionsålder (65 år) och erhålla avdragsrätt för är enligt komplett-
eringsregeln 80 procent av lönedelar upp till 7,5 PBB, 70 procent av
lönedelar mellan 7,5 och 20 PBB, och 40 procent av lönedelar mellan
20 och 30 PBB.
Denna regel gäller också i de fall där pensions-
utfästelserna är otillräckligt tryggade. För att arbetsgivaren ska få
direkt avdragsrätt för hela pensionskostnaden måste den erbjudna
pensionsnivån enligt kompletteringsregeln hålla sig inom vissa pro-
centsatser av lönen. Utfästelsen ska bland annat innehålla uppgifter
om pensionsnivåer i procent av lön eller månadsbelopp, pensions-
grundande lön, pensionsutfästelsens intjänandetid och eventuell
tidigare tryggad pensionsrätt.
3.4
Lagstadgade arbetsgivaravgifter
I tabell 1 ges en översikt över de lagstadgade arbetsgivaravgifterna,
vilka är totalt 31,42 procent av lönen.
14
28 kap. 5–6 §§ inkomstskattelagen.
Här ingår avgifter till ålders-
pensionssystemet, sjukförsäkringen, arbetsskadeförmånerna, föräldra-
försäkringen, med mera. Man kan notera att avgifterna tas ut på hela
15
Ett prisbasbelopp är 42 800 kr år 2011.
16
28 kap. 7–12 §§ inkomstskattelagen.
17
Vissa regioner i Sverige och yngre (inte fyllda 26 år vid årets ingång) har nedsatta avgifter.
